对于印花税,会计从业人员应该都不陌生,但是印花税的账务处理你了解吗?印花税要全部计入“税金及附加”科目吗?实操工作中的相关账务处理你真的做对了吗?会计继续教育课程可能也会涉及到印花税的相关内容,希望大家都可以学有所获,终有成长。
下面小编为大家整理了实务工作中常见的印花税账务处理情形,供大家参考:
账务处理:计入固定资产或存货的初始成本。
借:固定资产/库存商品等
贷:应交税费——应交印花税
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款
账务处理:计入“税金及附加”。
借:税金及附加——印花税
贷:应交税费——应交印花税
缴纳时,
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款
【举个小例子】
甲建筑公司承建乙公司一办公楼,合同价款1 600万。合同约定:合同总价的30%为预付款,即480万,剩余部分按完工进度付款。
账务处理:(以元为单位)
甲建筑公司(销售方):
借:税金及附加——印花税4 800
贷:应交税费——应交印花税4 800
乙公司(购买方):
借:在建工程4 800
贷:应交税费——应交印花税4 800
即:建设工程合同双方均需要按照合同总价款的万分之三缴纳印花税。
为方便大家对印花税税率的把握,后附一张印花税税目税率表。
【印花税税目税率表】
税 目 |
税 率 |
备 注 |
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合同(指书面合同) |
借款合同 |
借款金额的万分之零点五 |
指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同 |
融资租赁合同 |
租金的万分之零点五 |
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买卖合同 |
价款的万分之三 |
指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同) |
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承揽合同 |
报酬的万分之三 |
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建设工程合同 |
价款的万分之三 |
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运输合同 |
运输费用的万分之三 |
指货运合同和多式联运合同(不包括管道运输合同) |
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技术合同 |
价款、报酬或者使用费的万分之三 |
不包括专利权、专有技术使用权转让书据 |
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租赁合同 |
租金的千分之一 |
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保管合同 |
保管费的千分之一 |
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仓储合同 |
仓储费的千分之一 |
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财产保险合同 |
保险费的千分之一 |
不包括再保险合同 |
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产权转移书据 |
土地使用权出让书据 |
价款的万分之五 |
转让包括买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割 |
土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移) |
价款的万分之五 |
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股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的) |
价款的万分之五 |
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商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 |
价款的万分之三 |
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营业账簿 |
实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五 |
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证券交易 |
成交金额的千分之一 |
(表格来源:国家税务总局网站)
以上就是本期的全部内容,仅供参考。希望本文能够帮助到正在会计职场努力打拼的小伙伴们,愿大家用不慌不忙,迎来岁月打赏。
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